El Subministrament Immediat d'Informació de l'IVA (SII) va entrar en vigor el passat 1 de juliol de 2017 a nivell estatal i s'introduirà a partir de l'1 de gener de 2018 al País Basc i la Comunitat Foral de Navarra. Suposa una connexió a temps real amb Hisenda i un seguiment instantani de tota l'activitat econòmica o comercial d'empreses i professionals amb un volum anual d'operacions superior als 6 milions d'euros. Per tant, aquest nou model comporta una optimització del control tributari de les operacions realitzades entre empreses.
En total, i segons dades de l'Agència Tributària, el nombre d'empreses reglamentades a presentar l'IVA en temps real s'aproxima a 62.000, açò és, el 80 per cent de la recaptació total. Per a aquelles companyies que desconeixen els detalls del tràmit, en aquest article s'esclareixen algunes claus per a complir amb el SII.
L'Agència Estatal d'Administració Tributària (AEAT) defineix el Subministrament Immediat d'Informació com “un canvi del sistema de gestió actual de l'IVA que porta 30 anys funcionant, doncs es passa a un nou sistema de gestió dels llibres registre de l'Impost sobre el Valor Afegit a través de la Seu Electrònica de l'AEAT", mitjançant el subministrament pràcticament immediat dels registres de facturació. D'aquesta manera, estipulen, “permet acostar el moment del registre o comptabilització de les factures al de la realització efectiva de l'operació econòmica que subjau a les mateixes”.
Tal i com apunta Carlos Giner, Director de Projectes d'I+D Solutions, empresa especialitzada en la gestió integral de negocis, amb el nou règim s'aporten molts més dades que amb la tramitació anterior (models 340, 347 i 390) i a més la gestió es fa de forma automatitzada. Una vegada estiga implementat, el sistema SII comprendrà una sèrie d'avantatges.
“Encara que ara ens trobem en el punt més complex del procés, en el qual les empreses han de fer esforços econòmics i de recursos per a adaptar-se al SII, quan tot estiga automatitzat hi haurà pocs errors i el procés serà molt ràpid, tant per a Hisenda com per a les empreses, i no suposarà massa treball generar aqueixa autoliquidació de l'IVA”, subratlla Giner. També permetrà combatre el frau fiscal. “Si en el mateix moment d'emetre una factura has d'adjuntar-li-la a Hisenda, queda molt poc marge per a defraudar”, indiquen des d'I+D Solutions.
L'Agència Tributària assenyala que els subjectes passius als qui correspon aplicar de forma obligatòria el Subministrament Immediat d'Informació i autoliquidar l'IVA mensualment són:
• Aquells inscrits en el REDEME (Registre de Devolució Mensual de l'IVA)
• Grans Empreses (facturació anual superior a 6 milions d'euros)
• Grups societaris d'IVA
El SII també és atribuïble a empreses que decidisquen adoptar-ho de forma voluntària. Una vegada acollits, els operadors hauran de romandre sota aquest règim durant un any, que es prorrogarà mentre no se sol·licite renúncia.
Giner explica que, encara que l'ideal seria que aquest procediment s'estenguera a pimes i autònoms, això no es peroduirà almenys en un termini aproximat de deu anys. “És quasi inviable perquè la capacitat de les empreses i els autònoms per a poder adaptar-se al sistema SII són mínimes”. Com a exemple, remarca el Model 340 de l'IVA, que no va arribar a implantar-se en entitats d'aquest tipus. En qualsevol cas, si finalment s'aplicara aquesta tramitació a les pimes i autònoms, “hauria d'haver-hi un concert entre Estat i representants d'aquests col·lectius per a veure en quina mesura s'aplica”.
Els subjectes passius acollits a aquest procediment han de gestionar a través de la Seu electrònica de l'Agència Tributària els següents Llibres Registre:
• Lliure Registre de Factures Expedides
• Lliure Registre de Factures Rebudes
• Lliure Registre de Béns d'Inversió
• Lliure Registre de Determinades Operacions Intracomunitàries
Per a fer-ho, remetran a l'AEAT els seus registres de facturació, amb la informació de la qual s'aniran configurant paral·lelament - i de forma immediata - els diferents llibres de registre. El tràmit es realitza en línia, mitjançant serveis web basats en l'intercanvi de missatges XML. La disposició dels enviaments consta d'una estructura comuna, en la qual s'inclou una capçalera amb la informació del titular de cada llibre registre, així com l'exercici i període en el qual s'inscriuen aquestes operacions. A continuació, s'agrega un bloc amb determinat contingut de les factures.
Per a cada tipus de llibre registre es poden realitzar les operacions d'alta, baixa i modificacions col·lectives. Els documents que es remeten a Hisenda no són les factures en si mateixes, sinó els registres de facturació i informació fiscal concretats en l'Ordre Ministerial del Reial decret 596/2016 de 2 de desembre. Aquesta informació comprèn:
• Registre: Lliure registre de factures rebudes i expedides, béns d'inversió, operacions en metàl·lic i determinades operacions intracomunitàries.
• Tipus d'operació: A identificar mitjançant claus (factura simplificada, factura rectficativa, factura simplificada, Inversió del subjecte passiu, IVA de caixa i resta de règims especials, etc.).
• Dades de la factura / factura simplificada (segons els articles 6 i 7 del Reial decret 4/2013 del 22 de gener): NIF, identificacions, data meritació i expedició, tipus, bases i quotes.
• Altres dades: Quota deduïble, nombre de referència cadastral (en determinats arrendaments de local comercial), acords de facturació, etc.
Els subjectes acollits al nou Subministrament Immediat d'Informació de l'IVA queden eximits de presentar els següents models:
• Model 347: Declaració anual sobre operacions amb terceres persones
• Model 340: Inscripció trimestral de suport a la liquidació de l'IVA
• Model 390: Resum anual de les operacions realitzades per a liquidar l'IVA
La normativa manté la responsabilitat de presentar el model 303 (autoliquidació de l'IVA), o els models 322 i 353 en el cas d'entitats acollides al règim especial del grup d'entitats.
El termini d'enviament dels registres de facturació a l'Agència varia segons el tipus de document:
• Factures expedides: Quatre dies naturals des de l'expedició de la factura. Hauran d'emetre's abans del dia 16 del mes posterior al de la meritació de l'impost corresponent a la informació a inscriure.
• Factures rebudes: Quatre dies naturals següents a la data del registre comptable de la factura. De la mateixa manera que amb les factures expedides, hauran d'enviar-se abans del dia 16 del mes següent al període de liquidació.
• Relació d'operacions intracomunitàries: Quatre dies naturals, des del moment d'inici de l'expedició o des del moment de la recepció dels béns referits.
• Informació sobre béns d'inversió: Dins del termini de presentació de l'últim període de liquidació anual (fins al 30 de gener).
En el nou sistema d'informació immediata es poden remetre les dades de les factures de dues maneres:
• Per via telemàtica mitjançant serveis web basats en l'intercanvi de missatges XML, que permeten un lliurament d'informació pràcticament a temps real. En essència, aquests missatges XML són contenidors de factures, amb les seues dades associades, identificats amb una clau única.
• Per a aquells subjectes passius que realitzen escasses operacions o per a adjuntar els registres de factures concretes de forma aïllada, existeix un formulari web a través del com es poden fer aquests tràmits. Una vegada registrats els missatges XML, l'AEAT realitzarà automàticament un procés de validació, tant a nivell de format XML, com de regles de negoci.
En el moment en què es realitza aquesta validació, les factures podran ser acceptades, rebutjades o acceptades amb errors. Els criteris per a cadascuna d'elles, segons Hisenda, són:
● Acceptada: Totes les factures i documents inclosos en el registre han passat tant les validacions sintàctiques com les de negoci i queden inscrites en la *AEAT.
● Acceptada amb errors: En la presentació existeixen alguns arxius que no han passat algun tipus de validació. Serà necessari enviar novament aquesta presentació corregida.
● Rebutjada: Aquesta classificació es pot donar per dos motius; primer, perquè la seua taxonomia no compleix les validacions estructurals o existeixen errors sintàctics en la capçalera, en aquest cas es retornarà un missatge de tipus SoapFault, en el qual s'especifica l'error concret. El segon dels motius ocorre quan tots els registres inclosos en la petició no compleixen les validacions sintàctiques o de negoci (de la capçalera) i, per tant, totes elles han sigut rebutjades.
L'Agència Tributària ha definit dos tipus de faltes que poden estar presents en els registres, que s'examinaran durant el procés de validació:
● Errors “no admissibles”: Errates estructurals i sintàctiques de l'enviament, així com fallades en la identificació del titular del llibre de registre. Seran rebutjats els registres que no poden ser processats per presentar contradiccions o informació no tractable.
● Errors “admissibles”: Aquestes inexactituds són aquelles derivades de les validacions de negoci de factures o registres. L'Agència deixarà constància d'aquestes fallades, que hauran de ser corregits per a poder dur a terme el tractament i validació dels mateixos. Per a fer la correcció serà necessari sol·licitar una modificació sobre aquells documents acceptats amb errors.
Per a més informació sobre aquest tema a aquests tràmits, l'Estat posa a la disposició de les empreses i professionals l'Assistent Virtual SII, una eina d'atenció automàtica, amb l'objectiu de respondre de forma immediata als dubtes sobre el nou sistema, així com Informació Tècnica amb detalls sobre estàndards i requisits, consideracions de disseny i altres especificacions.
La transformació digital està arribant a tots els nivells de la societat, inclosa l'Administració Pública. El SII sorgeix de la necessitat d'agilitar la gestió de l'IVA i de bregar contra el frau fiscal. Les empreses han d'adaptar-se a aquest model i familiaritzar-se amb el nou servei de gestió telemàtica. El seu compliment suposa una renovació per a les empreses, que han d'incorporar un programari per a connectar-se a l'Agència Tributària. Tal com indica el diari Expansión, “tots els operadors hauran de revaluar les seues operatives, sistemes i procediments interns de facturació, a l'efecte de complir adequadament amb la norma”.
Aquest article ha sigut redactat amb la col·laboració de l'empresa I+D Solutions, allotjada en el Parc Científic de la Universitat de València. Són especialistes en el desenvolupament de solucions integrades de gestió empresarial. Mitjançant una gamma àmplia d'aplicacions persegueixen l'optimització dels processos empresarials, com són ara la gestió financera, anàlisi, recursos humans, projectes, gestió de relacions amb clients, fabricació, retail i comerç electrònic.